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1 - Rubricas
A rubrica 500 é o INSS sobre a remuneração mensal (salário e seus adicionais).
A rubrica 501 é o INSS sobre o 13º salário.
A rubrica 502 é o INSS sobre as férias, que é usado em um rubrica separada devido à dedução no IRRF.
A rubrica 509 é uma provisão para o INSS no recibo de férias, que é calculado desmembrando os dias de férias em cada mês.
O cálculo definitivo é feito no recibo de salário, junto com a remuneração mensal.
2 - Base de cálculo
Incidência de INSS:
Lei 8212/1991 art 28;
Decreto 3048/1999 art 214;
IN RFB 971/2009 art 57.
Isenção de INSS:
Lei 8212/1991 art 28 § 9;
Decreto 3048/1999 art 214 § 9;
IN RFB 971/2009 art 58.
3 - Cálculo do INSS
A BC é aplicada na tabela específica do trabalhador (com vínculo ou sem vínculo).
4 - Período de apuração
O INSS é apurado pelo regime de competência, ou seja, é tributado no mês a que se refere, independente da data do pagamento.
Exemplos:
- Salário pago no mês seguinte - Mesmo se o salário de janeiro for pago em fevereiro, o INSS estará na GPS de janeiro.
- Férias pagas no mês anterior - As férias concedidas de 02/01 a 31/01 e pagas no dia 31/12 (2 dias antes) tem o INSS apurado no mês 01 (mês da concessão).
- Férias em dois meses - As férias concedidas de 16/04 a 15/05 tem o INSS desmembrado nos meses 04 e 05, sendo um cálculo com o valor de 15 dias no mês 04 e outro cálculo independente com o valor de 15 dias no mês 05.
5 - Tabela do trabalhador com vínculo de emprego
O INSS é descontado do pagamento do trabalhador (CLT, avulso e público).
O cálculo é feito usando truncamento (lógica do SEFIP).
Decreto 8373/2014 art 2 § 3 - As informações do eSocial substituirão as constantes no SEFIP.
SEFIP (até 2022) - Toda vez que ocorrer um mudança na tabela de INSS, ela precisará ser atualizada no SEFIP (até a tabela 44.0 de 25/01/2022).
SEFIP (2023) - A Caixa divulgou (via Conectividade Social, em 26/01/2023, como mensagem institucional NSU 2066476 - Ausência da Tabela Auxiliar INSS 2023), que não vai mais atualizar a tabela de INSS no SEFIP a partir de 01/2023.
O motivo é que os dados do INSS estão sendo alimentados apenas com o eSocial e o SEFIP está sendo usado apenas para FGTS.
Desta forma o SEFIP vai continuar com a tabela de INSS 44.0, de 25/01/2022.
| TABELA COM ALÍQUOTA PROGRESSIVA |
| Período | BC
até R$ | Alíq
% | BC
até R$ | Alíq
% | BC
até R$ | Alíq
% | BC (teto)
até R$ | Alíq
% | Obs |
| 01/2026 em diante | 1.621,00 | 7,5% | 2.902,84 | 9% | 4.354,27 | 12% | 8.475,55 | 14% | Portaria MPS/MF 13, 09/01/2026 (INPC 3,90%) |
| 01/2025 a 12/2025 | 1.518,00 | 7,5% | 2.793,88 | 9% | 4.190,83 | 12% | 8.157,41 | 14% | Portaria MPS/MF 6, 10/01/2025 (INPC 4,77%) |
| 01/2024 a 12/2024 | 1.412,00 | 7,5% | 2.666,68 | 9% | 4.000,03 | 12% | 7.786,02 | 14% | Portaria MPS/MF 2, 11/01/2024 (INPC 3,71%) |
| 05/2023 a 12/2023 | 1.320,00 | 7,5% | 2.571,29 | 9% | 3.856,94 | 12% | 7.507,49 | 14% | Portaria MPS/MF 27, 04/05/2023 |
| 01/2023 a 04/2023 | 1.302,00 | 7,5% | 2.571,29 | 9% | 3.856,94 | 12% | 7.507,49 | 14% | Portaria MPS/MF 26, 10/01/2023 (INPC 5,93%) |
| 01/2022 a 12/2022 | 1.212,00 | 7,5% | 2.427,35 | 9% | 3.641,03 | 12% | 7.087,22 | 14% | Portaria MTP/ME 12, 17/01/2022 (INPC 10,16%) |
| 01/2021 a 12/2021 | 1.100,00 | 7,5% | 2.203,48 | 9% | 3.305,22 | 12% | 6.433,57 | 14% | Portaria SEPRT 477, 12/01/2021 (INPC 5,45%) |
| 03/2020 a 12/2020 | 1.045,00 | 7,5% | 2.089,60 | 9% | 3.134,40 | 12% | 6.101,06 | 14% | Portaria SEPRT 3659, 10/02/2020 |
| Criação | 998,00 | 7,5% | 2.000,00 | 9% | 3.000,00 | 12% | 5.839,45 | 14% | Emenda Constitucional 103/2019 art 28 |
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| Exemplo 01/2026 para R$ 3.000,00 |
| BC R$ | Alíq | INSS |
| 1.621,00 | 7,5% | 121,57 |
| 2.902,84 - 1.621,00 | 9% | 115,36 |
| 3.000,00 - 2.902,84 | 12% | 11,65 |
| Total | 248,58 |
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| Exemplo 01/2026 para R$ 9.000,00 |
| BC R$ | Alíq | INSS |
| 1.621,00 | 7,5% | 121,57 |
| 2.902,84 - 1.621,00 | 9% | 115,36 |
| 4.354,27 - 2.902,84 | 12% | 174,17 |
| 8.475,55 - 4.354,27 | 14% | 576,97 |
| Total | 988,07 |
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| TABELA COM ALÍQUOTA NÃO CUMULATIVA |
| Período | BC
até R$ | Alíq
% | BC
até R$ | Alíq
% | BC (teto)
até R$ | Alíq
% | Obs |
| 01/2020 a 02/2020 | 1.830,29 | 8% | 3.050,52 | 9% | 6.101,06 | 11% | Portaria ME 914, 13/01/2020 (reajuste INPC 4,48%) |
| 01/2019 a 12/2019 | 1.751,81 | 8% | 2.919,72 | 9% | 5.839,45 | 11% | Portaria ME 9, 15/01/2019 (reajuste INPC 3,43%) |
| 01/2018 a 12/2018 | 1.693,72 | 8% | 2.822,90 | 9% | 5.645,80 | 11% | Portaria MF 15, 16/01/2018 (reajuste INPC 2,07%) |
| 01/2017 a 12/2017 | 1.659,38 | 8% | 2.765,66 | 9% | 5.531,31 | 11% | Portaria MF 8, 13/01/2017 (reajuste INPC 6,58%) |
| 01/2016 a 12/2016 | 1.556,94 | 8% | 2.594,92 | 9% | 5.189,82 | 11% | Portaria 1, 08/01/2016 (reajuste INPC 11,28%) |
| 01/2015 a 12/2015 | 1.399,12 | 8% | 2.331,88 | 9% | 4.663,75 | 11% | Portaria 13, 09/01/2015 (reajuste 6,23%) |
| 01/2014 a 12/2014 | 1.317,07 | 8% | 2.195,12 | 9% | 4.390,24 | 11% | Portaria 19, 10/01/2014 (reajuste 5,56%) |
| 01/2013 a 12/2013 | 1.247,70 | 8% | 2.079,50 | 9% | 4.159,00 | 11% | Portaria 15, 10/01/2013 (reajuste 6,20%) |
| 01/2012 a 12/2012 | 1.174,86 | 8% | 1.958,10 | 9% | 3.916,20 | 11% | Portaria 2, 06/01/2012 (reajuste 6,08%) |
| 07/2011 a 12/2011 | 1.107,52 | 8% | 1.845,87 | 9% | 3.691,74 | 11% | Portaria 407, 14/07/2011 (reajuste 6,47% retroativo) |
| 01/2011 a 06/2011 | 1.106,90 | 8% | 1.844,83 | 9% | 3.689,66 | 11% | Portaria 568, 31/12/2010 (reajuste 6,41%) |
| 06/2010 a 12/2010 | 1.040,22 | 8% | 1.733,70 | 9% | 3.467,40 | 11% | Portaria 408, 17/08/2010 (reajuste 7,72% retroativo) |
| 01/2010 a 05/2010 | 1.024,97 | 8% | 1.708,27 | 9% | 3.416,54 | 11% | Portaria 350, 30/12/2009 (reajuste 6,14%) |
| 02/2009 a 12/2009 | 965,67 | 8% | 1.609,45 | 9% | 3.218,90 | 11% | Portaria 48, 12/02/2009 |
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Decreto 3048/1999 art 198;
IN RFB 971/2009 art 63 e 64.
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6 - Tabela do trabalhador sem vínculo de emprego
Com relação ao INSS, há três tipos de trabalhador sem vínculo:
- Com retenção - O INSS é descontado do pagamento do trabalhador.
- Proprietário MEI - O INSS é pago no DAS.
O proprietário MEI não deve ser incluído na folha de pagamento como trabalhador (sócio), somente o empregado do MEI deve ser incluído.
- Sem retenção - O INSS é pago diretamente pelo contribuinte individual ou facultativo (IN RFB 971/2009 art 75 e 76).
Complemento - Se a remuneração (trab com retenção) recebida no mês for inferior a um salário mínimo, o contribuinte deverá recolher a completação ao INSS sob a alíquota de 20% (IN RFB 971/2009 art 66).
| Contribuinte individual com retenção de INSS | Alíq | Limite máximo | Doc | Obs |
Dirigente sindical, autônomo,
diretor, sócio, cooperado,
síndico e ministro religioso (desde 01/04/2003). | 11% | Teto INSS | GPS - CNPJ/CEI | IN RFB 971/2009 art 65 II b |
| Autônomo contratato por entidade beneficente (desde 01/04/2003) | 20% | Teto INSS | GPS - CNPJ/CEI | |
| Estagiário | 0% | | - | |
| Proprietário MEI | Alíq | Limite máximo | Doc | Obs |
| MEI (incluído no DAS) desde 05/2011 | 5% | Salário mínimo | DAS | |
| MEI (incluído no DAS) até 04/2011 | 11% | Salário mínimo | DAS | |
| Contribuinte individual sem retenção de INSS | Alíq | Limite máximo | Doc | Obs |
| Aposentadoria por idade com 1 SM | 11% | Salário mínimo | GPS - PIS | IN RFB 971/2009 art 65 § 6 |
| Aposentadoria maior que 1 SM (desde 01/04/2003) | 20% | Teto INSS | GPS - PIS | IN RFB 971/2009 art 65 II a |
| Todos (até 31/03/2003) | Classes de contribuição | IN RFB 971/2009 art 65 I |
| Casos especiais | IN RFB 971/2009 art 65 a 70 |
| Contribuinte facultativo | Alíq | Limite máximo | Doc | Obs |
| Aposentadoria por idade com 1 SM (doméstico) | 5% | Salário mínimo | GPS - PIS | IN RFB 971/2009 art 71 § 1 I |
| Aposentadoria por idade com 1 SM (outros) | 11% | Salário mínimo | GPS - PIS | IN RFB 971/2009 art 71 § 1 II |
| Aposentadoria maior que 1 SM | 20% | Teto INSS | GPS - PIS | IN RFB 971/2009 art 71 |
| Legislação |
| Decreto 3048/1999 art 199 e 199-A |
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7 - Múltiplos vínculos
Quando o trabalhador tem mais de um vínculo trabalhista, um vínculo interfere no cálculo do INSS do outro.
Exemplos 01/2026
Cálculos usados a partir de 03/2020, usando a tabela com alíquota progressiva.
| Empresa | BC INSS | Cálculo | INSS | BC outro vínculo | Motivo |
| Exemplo 1 |
| A - Salário | 2.000,00 | 2.000,00 x tabela progressiva | 155,68 | Não informar | Não mudar alíquota |
| B - Salário | 2.000,00 | 4.000,00 x tabela progressiva (368,58) - 155,68 | 212,90 | 2.000,00 | Subir alíquota |
| Exemplo 2 |
| A - Salário | 2.000,00 | 2.000,00 x tabela progressiva | 155,68 | Não informar | Não mudar alíquota |
| B - Salário | 7.000,00 | 9.000,00 x tabela progressiva (988,07) - 155,68 | 832,39 | 2.000,00 | Subir alíquota e limitar pelo teto |
| Exemplo 3 |
| A - Salário | 2.000,00 | 2.000,00 x tabela progressiva | 155,68 | Não informar | Não mudar alíquota |
| B - Pró-labore | 2.000,00 | 2.000,00 x 11% (220,00) | 220,00 | Opcional | Não afeta cálculo porque BC (A + B) <= teto |
| Exemplo 4 |
| A - Salário | 2.000,00 | 2.000,00 x tabela progressiva | 155,68 | Não informar | Não mudar alíquota |
| B - Pró-labore | 7.000,00 | 6.475,55 x 11% (712,31) | 712,31 | 2.000,00 | Limitar pelo teto |
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Exemplos 01/2020
Cálculos usados até 02/2020, usando a tabela com alíquota não cumulativa.
| Empresa | BC INSS | Cálculo | INSS | BC outro vínculo | Motivo |
| Exemplo 1 |
| A - Salário | 2.000,00 | 2.000,00 x 11% (alíquota sobre 4.000,00) | 220,00 | 2.000,00 | Subir alíquota de 9% para 11% |
| B - Salário | 2.000,00 | 2.000,00 x 11% (alíquota sobre 4.000,00) | 220,00 | 2.000,00 | Subir alíquota de 9% para 11% |
| Exemplo 2 |
| A - Salário | 2.000,00 | 2.000,00 x 11% (alíquota sobre teto 6.101,06) | 220,00 | 4.101,06 | Subir alíquota e não limitar pelo teto |
| B - Salário | 5.000,00 | 4.101,06 x 11% (alíquota sobre teto 6.101,06) | 451,11 | 2.000,00 | Limitar pelo teto |
| Exemplo 3 |
| A - Salário | 2.000,00 | 2.000,00 x 9% | 180,00 | Não informar | Não mudar alíquota |
| B - Pró-labore | 2.000,00 | 2.000,00 x 11% (alíquota fixa) | 220,00 | Opcional | Não afeta cálculo porque BC (A + B) <= teto |
| Exemplo 4 |
| A - Salário | 2.000,00 | 2.000,00 x 9% | 180,00 | Não informar | Não mudar alíquota e não limitar pelo teto |
| B - Pró-labore | 5.000,00 | 4.101,06 x 11% (alíquota fixa) | 451,11 | 2.000,00 | Limitar pelo teto |
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Orientações - Nota Orientativa eSocial 2019.20 (dezembro / 2019).
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